Die Umsatzbesteuerung von Gutscheinen mittels gesetzlicher Fiktionen

im Spannungsverhältnis zwischen Neutralität und Praktikabilität

von Maximilian Vetter

368 Seiten, Taschenbuch

Kurzbeschreibung des Verlags

Das Ziel der Arbeit war die Untersuchung der Nutzung von Gesetzesfiktionen in der Umsatzsteuer am Beispiel der Gutscheinbesteuerung vor dem Hintergrund des Spannungsverhältnisses zwischen Neutralität und Praktikabilität. Zum einen verbriefen Gutscheine im Zeitpunkt der Ausgabe oder Übertragung einen Anspruch auf eine unbestimmte Leistung, und zum anderen bilden sie bei der Einlösung das Entgelt – ein zahlungsähnliches Instrument – ab (Doppelfunktion). Um dem daraus resultierenden dogmatischen Problem Herr zu werden, setzte der Richtliniengeber bei der umsatzsteuerlichen Behandlung von Gutscheinen auf gesetzliche Fiktionen, die das Allphasensystem der Umsatzsteuer punktuell suspendieren. Verfolgt wird dabei die Teleologik des einzigen Umsatzes, die bei Einzweck- und Mehrzweckgutscheinen technisch auf nahezu spiegelbildliche Art und Weise erreicht werden soll. Es bleibt festzustellen, dass die Gesetzesfiktion bei Mehrzweckgutscheinen zu weniger Folgeproblemen führt als jene bei Einzweckgutscheinen. Zudem bietet sie dem Steuerpflichtigen de lege lata Gestaltungsmöglichkeiten. In der Arbeit wurden technischer und systematischer Verbesserungsbedarf de lege ferenda identifiziert und hierfür Lösungsvorschläge unterbreitet.

• Reihe: Unternehmen und Steuern
• Themen: Recht Recht bestimmter Jurisdiktionen und bestimmter Rechtsgebiete Steuer- und Abgabenrecht Umsatzsteuer und Zölle
• ISBN: 9783819107535
• Sprache: Deutsch
• Erscheinungsdatum: 10.07.2026
• Größe: 21 x 14.8 cm
• Verlag: Shaker